Kompletný sprievodca výnimkami a povinnosťami od 1.4.2025

Nová transakčná daň sa blíži a od 1.4.2025 zásadne zmení finančné prostredie pre mimovládne organizácie na Slovensku.

Mnohé organizácie tápajú v tom, či a ako sa ich táto daň dotkne. Oslobodenie od dane nie je automatické a prináša viaceré povinnosti. Nová legislatíva tiež kladie nové požiadavky na finančné procesy a plánovanie.

Zameriame sa najmä na organizácie s s výnimkou od transakčnej dane. Cieľom je, aby ste boli na zmeny od 1.4.2025 dokonale pripravení.

V tomto článku vás prevedieme celou problematikou:

• vysvetlíme kľúčové pojmy,
• pomenujeme kľúčové body a sadzby,
• objasníme výnimky,
• pripravíme dokumentáciu pre banku,
• pripravíme sa na alternatívu, že organizácia nebude oslobodená,
• Navrhneme praktické kroky na minimalizáciu dopadov.

Úvod

Vážená pani riaditeľka, vážený pán riaditeľ,

Transakčná daň od 1.4.2025 výrazne zasiahne aj mimovládny sektor.

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií prináša veľa nejasností ohľadom uplatnenia výnimiek pre neziskové organizácie. Banky budú vyžadovať dôkazy o oslobodení a interné procesy bude treba upraviť. Podcenenie prípravy môže narušiť finančnú stabilitu aj fungovanie organizácie.

Cieľom tohto článku je poskytnúť vám jasný plán prípravy práve z pohľadu oslobodených organizácií. Prejdeme spolu nevyhnutnými krokmi, aby bol váš nárok na oslobodenie od 1.4.2025 uplatnený hladko a bez komplikácií.

Prípravou podľa tohto návodu získate:

• Istotu správneho uplatnenia oslobodenia
• Prevenciu problémov s bankami
• Optimálny stav finančných procesov
• Bezproblémový prechod na nové pravidlá

Venujte pozornosť KAŽDÉMU KROKU a vyhnite sa zbytočným ťažkostiam v budúcnosti.

Transakčná daň – Nová realita slovenského finančného sektora

Mnohé mimovládne organizácie si nie sú isté, čo presne transakčná daň znamená a ako ich ovplyvní.

Neistota pramení z nedostatku jasných a zrozumiteľných informácií o novej legislatíve.

Kľúčové body o transakčnej dani (pozostáva z troch sadzieb):

• 0,4 % z bezhotovostnej platby z každej platby realizovanej cez účet (vrátane splátok úveru, leasingu, platieb faktúr, prevodov medzi účtami a podobne) vám banka strhne a odvedie štátu 0,4 % z výšky prevádzanej sumy, maximálne 40 eur. Znamená to, že z každých odoslaných 1000 eur si štát vezme 4 eurá. Pri platbe faktúry vo výške 10 000 eur zaplatíte 40 eur. Pri sumách nad 10 000 eur to bude vždy iba 40 eur.
• 0,8 % z hotovostného výberu z každého výberu hotovosti z podnikateľského účtu (na pobočke alebo z bankomatu) zaplatíte štátu 0,8 % z vybratej sumy. Strop dane v tomto prípade neexistuje. Znamená to, že z každej vybratej tisícky banka strhne 8 eur. Napríklad pri výbere sumy 10 000 eur zaplatíte štátu až o 80 eur.
• 2 eurá ročne za platobnú kartu z každej platobnej karty, ktorú vlastníte zaplatíte raz za rok jednorazovú sumu 2 eurá. Samotné platenie kartou nie je zdaňované.

Jasné pochopenie základov transakčnej dane je prvým krokom k efektívnej príprave vašej organizácie.

Identifikujte status svojej organizácie

„Má naša organizácia nárok na výnimku z transakčnej dane? Aké podmienky treba spĺňať?“

Toto je kľúčová otázka, ktorú si kladú mnohé mimovládne organizácie. Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií v § 4 ods. 4 uvádza:

Daňovníkom nie je:

• občianske združenie
• nadácia
• neinvestičný fond
• nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby
• ÚČELOVÉ ZARIADENIE CIRKVI A NÁBOŽENSKEJ SPOLOČNOSTI
• záujmové združenie právnických osôb
• subjekt výskumu a vývoja
• organizácia s medzinárodným prvkom
• Slovenský červený kríž

A ZÁROVEŇ ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa osobitného predpisu, teda § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento paragraf konkrétne definuje nasledujúce predmety činnosti:

a) ochrana a podpora zdravia; prevencia, liečba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb, b) podpora a rozvoj športu, c) poskytovanie sociálnej pomoci, d) zachovanie kultúrnych hodnôt, e) podpora vzdelávania, f) ochrana ľudských práv, g) ochrana a tvorba životného prostredia, h) veda a výskum, i) organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti.

Zákon ďalej po novele v § 4 ods. 8 uvádza: „Daňovníkom nie je: škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou“.

Overenie nároku na oslobodenie:

• Skontrolujte zakladacie dokumenty a stanovy 👉 Praktický tip: Vytvorte si prehľadnú tabuľku, kde porovnáte činnosti uvedené v stanovách s definíciou v zákone
• Overte súlad predmetu činností s definíciou v zákone 👉 Praktický tip: Požiadajte nezávislú osobu (napríklad člena správnej rady) o kontrolu vášho posúdenia, získate tak druhý pohľad
• Konzultujte sporné body s právnikom či daňovým poradcom 👉 Praktický tip: Pripravte si konkrétne otázky vopred a pošlite ich poradcovi e-mailom, ušetríte tak čas (a peniaze) pri osobnej konzultácii

Správne určenie statusu je ZÁKLADOM pre všetky ďalšie kroky. Predídete zbytočným komplikáciám a stresu.

Príklad:

Nadácia „Otvorené srdce“ sa zaoberá poskytovaním sociálnej pomoci a organizovaním dobrovoľníckych aktivít. Pri kontrole stanov a činností zistili, že okrem hlavných aktivít majú aj malý obchod s charitatívnymi predmetmi. Po konzultácii s účtovníkom a právnikom dospeli k záveru, že príjmy z obchodu tvoria menej ako 5% celkových príjmov. Nadácia tak mohla s istotou potvrdiť svoj nárok na oslobodenie od transakčnej dane.

Odporúčame preto venovať identifikácii statusu náležitú pozornosť. Predídete tak zbytočným pochybnostiam či dokonca sporom s finančnou správou v budúcnosti.

V ďalšej časti sa pozrieme na to, akú dokumentáciu budete potrebovať pre banku na preukázanie oslobodenia.

Pripravte si dokumentáciu pre banky

Táto situácia by sa už nemala vyskytnúť. Všetky banky na Slovensku akceptujú oslobodenie od transakčnej dane pre mimovládne organizácie, ak vyplníte ich oficiálny formulár. Niektoré banky dokonca uplatňujú oslobodenie automaticky. Postup sa však môže líšiť v závislosti od konkrétnej banky:

• Tatra banka: Automaticky aplikuje výnimku pre klientov, ktorí nie sú daňovníkmi. Pošle vám o tom oznámenie cez mobilné alebo internetové bankovníctvo.
• Slovenská sporiteľňa: Poskytuje formulár oznámenia, ktorý treba vyplniť a odoslať elektronicky alebo doručiť na pobočku. Návod prikladáme tu: Oznámenie o dani z finančných transakcií SLSP.pdf
• VÚB: Výnimku z transakčnej dane oznámiť prostredníctvom formulára v Banke na diaľku vo svojom Internet bankingu, návod prikladáme tu: Oznámenie o dani z finančných transakcií VUB.pdf
• ČSOB: Má k dispozícii formulár pre oznámenie o oslobodení od dane z finančných transakcií. Návod prikladáme tu: Oznámenie o dani z finančných transakcií ČSOB.pdf

Banky môžu formulár zmeniť, preto vám odporúčame kontaktovať vašu banku čo najskôr a informovať sa o presnom postupe. S pripraveným formulárom a potrebnými dokladmi by malo byť uplatnenie oslobodenia jednoduché a bezproblémové.

Správna komunikácia s bankou vám ušetrí čas, stres a možno aj peniaze. S pripravenou dokumentáciou a znalosťou postupu vašej banky zvládnete aj ďalšie úlohy – úpravu interných procesov a plánovanie rozpočtu.

Príprava v situácii ak je vaša mimovládna organizácia daňovníkom novej transakčnej dane = BEZ VÝNIMKY

Ak vaša organizácia nespadá do výnimky z transakčnej dane, je nevyhnutné sa dôkladne pripraviť na nové finančné prostredie. Prioritou by malo byť detailné preskúmanie všetkých vašich finančných tokov a precízna identifikácia transakcií, ktoré nepodliehajú dani. Vytvorte prehľadný a komplexný zoznam oslobodených transakcií pre vaše účtovné oddelenie, čím minimalizujete riziko chýb a nedorozumení.

Optimalizácia bankových operácií

Následne sa sústreďte na optimalizáciu bankových operácií z hľadiska transakčnej dane. Zvážte:

• Konsolidáciu účtov na obmedzenie prevodov medzi nimi
• Preskúmanie inovatívnych platobných metód
• Strategické využívanie firemných platobných kariet namiesto hotovostných výberov

Úprava finančných procesov a rozpočtovania

Je KĽÚČOVÉ zahrnúť očakávané náklady na transakčnú daň do vašich rozpočtov na nadchádzajúce obdobia. Vytvorte:

• Presný systém sledovania daňových nákladov
• Analýzu vplyvu dane na vaše financie
• Nové schvaľovacie procesy zohľadňujúce transakčnú daň

Efektívne riadenie nákladov

Pre efektívne riadenie nákladov je nevyhnutné zaviesť systém pravidelného a detailného reportingu. Tento by mal obsahovať:

• Komplexný prehľad transakcií podliehajúcich dani
• Celkovú sumu odvedenej dane
• Dôkladnú analýzu možností optimalizácie

Takéto reporty vám umožnia identifikovať oblasti potenciálnych úspor a prijímať informované rozhodnutia o finančnej stratégii.

Hoci transakčná daň predstavuje novú finančnú výzvu, správnym strategickým plánovaním a optimalizáciou procesov môžete jej dopad výrazne zmierniť. S proaktívnym prístupom dokážete nielen zachovať, ale dokonca aj zlepšiť fungovanie vašej organizácie v meniacom sa finančnom prostredí. Pamätajte, že každá zmena prináša aj príležitosti na inovácie a zefektívnenie.

💡 Praktické stratégie minimalizácie nákladov súvisiacich s transakčnou daňou

Aj keď vaša organizácia nemá nárok na výnimku, existujú efektívne spôsoby, ako znížiť dopad transakčnej dane:

Konsolidácia platieb

• Zlučujte viaceré platby do jednej väčšej transakcie, kde je to možné
• Nastavte pravidelné hromadné platby namiesto viacerých menších

Optimalizácia hotovostných operácií

• Minimalizujte počet a objem hotovostných výberov
• Zvážte alternatívne spôsoby úhrady drobných výdavkov (napr. firemné platobné karty)

Nastavenie interných procesov

• Zaveďte systém schvaľovania transakcií s ohľadom na daňovú optimalizáciu
• Oboznámte zamestnancov o nových postupoch a DÔLEŽITOSTI optimalizácie platieb

Implementácia týchto stratégií vám pomôže minimalizovať finančný dopad transakčnej dane a zachovať efektívne fungovanie vašej organizácie v novom daňovom prostredí.

Pripravení na zmenu

Vážená pani riaditeľka, vážený pán riaditeľ,

Transakčná daň je bezpochyby veľkou zmenou pre slovenské mimovládne organizácie. Veríme však, že vďaka tomuto článku máte všetko potrebné know-how, aby ste sa na ňu efektívne pripravili.

Ešte raz zopakujeme kľúčové kroky:

✅ Zistite, či ste oslobodení od transakčnej dane

✅ Ak áno, komunikujte s bankami a vyžiadajte si oslobodenie účtov

✅ Ak nie, optimalizujte transakcie a vytvorte si finančnú rezervu

✅ V oboch prípadoch aktualizujte finančné plány, rozpočty a procesy

Nezabúdajte, s prípravou treba začať čím skôr. Apríl 2025 sa blíži.

Ak budete mať akékoľvek otázky alebo budete potrebovať asistenciu, neváhajte sa na nás obrátiť. V PreMVO sme pripravení byť vaším spoľahlivým partnerom na ceste zvládania transakčnej dane a ďalších výziev pre mimovládny sektor.

Prajeme vám hladký prechod do nového finančného prostredia!

Marián Vereš – za Tím účtovníkov PreMVO