Vážené pani riaditeľky a páni riaditelia neziskových organizácií,

Legislatívna smršť, ktorá sa prehnala Slovenskom koncom roka 2024, priniesla množstvo zmien, ktoré významne ovplyvnia fungovanie vašich organizácií. Pripravte sa na novú éru, v ktorej bude kľúčové porozumieť zmenám v:

• daňovom systéme,
• pravidlách financovania,
• administratívnych povinnostiach,

V tomto článku vám predstavíme najdôležitejšie zmeny, ktoré sa dotknú neziskových účtovných jednotiek v rokoch 2024 a 2025. Tu je obsah toho čo nás čaká:

Zmeny v právnej úprave pre neziskové účtovné jednotky v roku 2025

1. Reklama na charitatívne účely

• Rozšírenie okruhu prijímateľov prostriedkov z reklamy
• Zvýšenie hranice oslobodených príjmov z 20 000 € na 30 000 €
• Použitie príjmov výlučne na účely predmetu činnosti organizácie

2. Minimálna daň z príjmov právnických osôb

• Zavedenie daňovej licencie pre právnické osoby
• Výška minimálnej dane závisí od obratu
• Neziskové účtovné jednotky sú od platenia OSLOBODENÉ

3. Daň z príjmov – zmeny od 2025

• Nová hranica zdaniteľných príjmov: 100 000 €
• Nové sadzby dane: 10%, 21%, 24%

4. Daň z pridanej hodnoty – zmeny od 2025

• Nové sadzby DPH: 23%, 19%, 5%
• Zmeny v zaradení tovarov a služieb do sadzieb
• Nové pravidlá pre registráciu za platiteľa DPH

5. Daň z finančných transakcií

• Nová daň od apríla 2025
• Väčšina neziskových organizácií nie je daňovníkom
• Potrebné oznámenie banke o nezdaňovaní

6. Rodičovský dôchodok

• Zmena systému od 2025
• Nahradenie asignáciou 2% dane
• Možnosť poukázať až 7% dane celkovo

7. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

• Povinný príspevok od zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami
• 55% oprávnených výdavkov, max. 275 € ročne
• Len pre športové organizácie registrované v registri právnických osôb v športe

---

👉 Prvou oblasťou, v ktorej nastali významné zmeny je takzvaná “charitatívna reklama”.

1. Reklama na charitatívne účely: Väčší priestor pre dobročinnosť

Dobrá správa pre všetkých, ktorí sa snažia získať dodatočné prostriedky prostredníctvom reklamy na charitatívne účely. Od 1. januára 2024 sa okruh potenciálnych prijímateľov výrazne rozšíril. K doterajším organizáciám sa pridali:

• Účelové zariadenia cirkví a náboženských spoločností
• Organizácie s medzinárodným prvkom
• Slovenský Červený kríž
• Subjekty výskumu a vývoja

Ešte lepšou správou je, že sa zvýšila hranica oslobodených príjmov z reklamy z pôvodných 20 000 € na 30 000 €. To znamená, že môžete získať viac prostriedkov bez toho, aby ste museli platiť daň z príjmov.

Nezabudnite však na kľúčovú podmienku: tieto príjmy musíte použiť výlučne na účely, ktoré sú predmetom vašej činnosti. Medzi tieto účely patria:

1. Ochrana a podpora zdravia
2. Podpora a rozvoj športu
3. Poskytovanie sociálnej pomoci
4. Zachovanie kultúrnych hodnôt
5. Podpora vzdelávania
6. Ochrana ľudských práv
7. Ochrana a tvorba životného prostredia
8. Veda a výskum
9. Organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti

Táto zmena vám dáva väčšiu flexibilitu pri získavaní finančných prostriedkov a zároveň vás motivuje k efektívnejšiemu využívaniu zdrojov na vaše hlavné poslanie.

2. Minimálna daň z príjmov právnických osôb: Výnimka pre neziskové organizácie

Možno ste počuli o zavedení tzv. daňovej licencie, ktorá stanovuje minimálnu výšku dane z príjmov pre právnické osoby. Táto novinka vyvolala obavy v mnohých organizáciách. Ale máme pre vás dobrú správu – ako nezisková účtovná jednotka sa vás táto povinnosť NETÝKA!

Zákon o dani z príjmov v § 46b, odseku 7 jasne stanovuje, že minimálnu daň neplatia daňovníci uvedení v § 12, odsek 3 a 4. To zahŕňa široké spektrum neziskových organizácií, vrátane:

• Občianskych združení
• Nadácií
• Neinvestičných fondov
• Neziskových organizácií poskytujúcich všeobecne prospešné služby
• Účelových zariadení cirkví a náboženských spoločností
• Organizácií s medzinárodným prvkom
• Slovenského Červeného kríža
• Subjektov výskumu a vývoja
• A mnoho ďalších

Táto výnimka vám umožňuje sústrediť sa na vaše hlavné poslanie bez dodatočnej daňovej záťaže. Je to jasný signál, že štát si uvedomuje dôležitosť vašej práce pre spoločnosť.

👉 Ďalej sa pozrieme na zmeny v daniach a ich dopady na finančné plánovanie.

3. Daň z príjmov: Nové sadzby a hranice od roku 2025

Od 1. januára 2025 nás čakajú významné zmeny v sadzbách dane z príjmov právnických osôb. Tieto zmeny sa dotknú aj neziskových organizácií, ktoré majú zdaniteľné príjmy. Nové sadzby sú nasledovné:

• 10% pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 €
• 21% pri zdaniteľných príjmoch nad 100 000 € a do 5 000 000 €
• 24% pri zdaniteľných príjmoch nad 5 000 000 €

Všimnite si, že hranica pre uplatnenie zníženej 10% sadzby sa zvýšila zo 60 000 € na 100 000 €. To môže byť výhodné pre mnohé menšie a stredné neziskové organizácie.

Tieto zmeny vám dávajú príležitosť prehodnotiť vašu finančnú stratégiu. Ak sa vám podarí udržať zdaniteľné príjmy pod hranicou 100 000 €, môžete výrazne ušetriť na daniach. Na druhej strane, ak vaše príjmy prekročia 5 000 000 €, budete čeliť vyššej 24% sadzbe.

Je dôležité poznamenať, že tieto sadzby sa vzťahujú len na zdaniteľné príjmy. Príjmy z vašej hlavnej neziskovej činnosti zostávajú naďalej OSLOBODENÉ OD DANE.

👉 Ďalšia kľúčová zmena prichádza v pravidlách DPH – pozrime sa na ňu bližšie.

4. Daň z pridanej hodnoty: Nové sadzby a ich dopad na neziskový sektor

Od 1. januára 2025 sa menia aj sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH). Tieto zmeny môžu mať významný dopad na vaše rozpočty a cenové kalkulácie ak ste platiteľom DPH. Nové sadzby sú:

• Základná sadzba: 23% (zvýšenie z 20%)
• Prvá znížená sadzba: 19%
• Druhá znížená sadzba: 5%

Pre neziskové organizácie sú obzvlášť dôležité zmeny v oblasti vzdelávania, kultúry a športu. Tu sú kľúčové body:

1. Vzdelávacie služby: Kurzy, vzdelávacie programy a účastnícke poplatky za vzdelávanie (okrem vstupného) budú podliehať 23% sadzbe.
2. Športové služby:
   • Sprístupnenie športových zariadení: 23%
   • Vstupné na športové podujatia (zápasy, súťaže): 5%
   • Vstup do fitnescentier: 5%
3. Kultúrne podujatia:
   • Vstupné na zábavné predstavenia, divadlá, koncerty a podobné kultúrne podujatia: 5%
   • Vstup na vzdelávacie a vedecké podujatia (konferencie, semináre): 5%

Tieto zmeny môžu ovplyvniť vaše rozhodnutia o cenách vstupného, poplatkov za kurzy či členských príspevkov. Je dôležité prekalkulovať vaše náklady a príjmy s ohľadom na nové sadzby DPH.

Nezabudnite, že tieto sadzby sa vzťahujú len na prípady, keď vaša organizácia vystupuje ako zdaniteľná osoba. Ak vykonávate činnosti oslobodené od DPH, tieto zmeny sa vás priamo nedotknú.

👉 Okrem sadzieb DPH treba venovať pozornosť aj pravidlám registrácie za platiteľa DPH.

Registrácia za platiteľa DPH: Nové pravidlá

Od roku 2025 sa menia aj pravidlá pre povinnú registráciu za platiteľa DPH. Nové hranice sú:

1. 50 000 € – ak váš obrat presiahne túto sumu za kalendárny rok, stávate sa platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka.
2. 62 500 € – ak presiahne váš obrat túto sumu v priebehu kalendárneho roka, stávate sa platiteľom DPH okamžite.

Ak prekročíte tieto hranice, musíte podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní. Daňový úrad má potom 10 dní na vydanie rozhodnutia o registrácii.

Tieto zmeny môžu ovplyvniť vaše rozhodnutia o expanzii alebo prijímaní nových projektov. Prekročenie hranice 62 500 € môže viesť k náhlej potrebe zaregistrovať sa ako platiteľ DPH, čo môže mať významný dopad na vaše účtovníctvo a administratívu.

5. Daň z finančných transakcií: Výnimka pre väčšinu neziskových organizácií

Od apríla 2025 sa zavádza nová daň z finančných transakcií. Dobrá správa je, že väčšina neziskových organizácií nebude daňovníkom tejto dane. Konkrétne sú oslobodené:

• Občianske združenia
• Nadácie
• Neinvestičné fondy
• Neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby
• Účelové zariadenia cirkví a náboženských spoločností
• A ďalšie organizácie uvedené v § 3 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z.

Aby ste si zabezpečili oslobodenie od tejto dane, musíte splniť tri podmienky:

1. Mať právnu formu uvedenú v zákone
2. Vykonávať činnosti uvedené v § 50, odsek 5 zákona o dani z príjmov
3. Oznámiť banke, že nie ste daňovníkom dane z finančných transakcií

Toto oznámenie banke je KĽÚČOVÉ. Bez neho by vám banka mohla začať stŕhať daň z finančných transakcií, čo by mohlo zbytočne zaťažiť váš rozpočet.

👉 Nasledujúce pravidlá sa týkajú asignácie dane a nového systému rodičovského dôchodku.

6. Rodičovský dôchodok: Nový systém asignácie dane

Od roku 2025 sa mení systém rodičovského dôchodku. Namiesto priamych platieb zo Sociálnej poisťovne sa zavádza nový mechanizmus asignácie podielu zaplatenej dane.

Čo to znamená pre neziskové organizácie? Môže to ovplyvniť výšku asignovanej dane, ktorú dostávate. Daňovníci budú mať možnosť poukázať:

• 2% dane každému rodičovi, ktorý je poberateľom dôchodku
• 2% (resp. 3%) nimi určenému prijímateľovi (napr. vašej organizácii)

Celkovo tak môže daňovník poukázať až 7% svojej dane. To je významné zvýšenie z doterajších 2% alebo 3%.

Pre vás to znamená, že budete musieť ešte intenzívnejšie komunikovať s vašimi podporovateľmi. Budete im musieť vysvetliť, že napriek novej možnosti podporiť svojich rodičov, stále môžu podporiť aj vašu organizáciu.

Zároveň je to príležitosť osloviť nových podporovateľov. Mnohí daňovníci, ktorí doteraz neasignovali svoju daň, môžu byť motivovaní novým systémom a vy ich môžete presvedčiť, aby časť svojej asignácie venovali vašej organizácii.

7. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa: Nová príležitosť pre športové organizácie

Od 1. januára 2025 sa zavádza nový príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Hoci je primárne určený zamestnancom, pre športové organizácie to predstavuje významnú príležitosť.

Kľúčové body:

• Zamestnávatelia s viac ako 49 zamestnancami musia poskytnúť tento príspevok
• Výška príspevku je 55% oprávnených výdavkov, maximálne 275 € ročne na dieťa
• Príspevok sa vzťahuje na deti do 18 rokov
• Oprávneným príjemcom sú len športové organizácie zapísané v registri právnických osôb v športe

Pre športové organizácie to znamená:

1. Potenciálny nárast počtu detí zapojených do športových aktivít
2. Zvýšený príjem z členských príspevkov a poplatkov za športové aktivity
3. Potrebu prispôsobiť administratívu na vydávanie potrebných dokladov pre rodičov

Ak prevádzkujete športovú organizáciu, je najvyšší čas začať s prípravami. Uistite sa, že ste správne zaregistrovaní v registri právnických osôb v športe. Pripravte si systém na vydávanie dokladov, ktoré budú rodičia potrebovať pre uplatnenie príspevku.

Zvážte aj marketingovú kampaň zameranú na firmy s viac ako 49 zamestnancami. Môžete im ponúknuť špeciálne programy pre deti ich zamestnancov, čím im pomôžete naplniť ich zákonnú povinnosť a zároveň získate nových členov.

Záver: Príprava na budúcnosť

Zmeny, ktoré nás čakajú v rokoch 2024 a 2025, sú významné a komplexné. Pre neziskové organizácie prinášajú nové výzvy, ale aj príležitosti. Kľúčom k úspechu bude včasná príprava a strategické plánovanie.

💡 Najdôležitejšie kroky:

✅ Prehodnotiť vašu finančnú stratégiu s ohľadom na nové daňové sadzby a pravidlá

✅ Aktualizovať vaše účtovné a administratívne systémy

✅ Vzdelávať vašich zamestnancov o nových pravidlách a povinnostiach

✅ Komunikovať s vašimi podporovateľmi o zmenách v asignácii dane

✅ Ak prevádzkujete športovú organizáciu, pripraviť sa na nový systém príspevkov na športovú činnosť detí

Nezabúdajte, že tieto zmeny sú príležitosťou na inováciu a rast. S správnym prístupom a prípravou môžete nielen prežiť tieto zmeny, ale aj posilniť vašu organizáciu a jej vplyv na spoločnosť.

Budúcnosť neziskového sektora na Slovensku bude nepochybne plná výziev, ale aj príležitostí. S dobrým porozumením nových pravidiel a strategickým plánovaním môžete zabezpečiť, že vaša organizácia bude PROSPEROVAŤ aj v týchto meniacich sa časoch. Držíme vám palce!

Marián Vereš – za Tím účtovníkov PreMVO